Od 1 października 2026 r. korekta deklaracji wykazująca nadpłatę wyższą niż 10 000 zł musi zawierać pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. Wprowadza to ustawa z 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2026 r. poz. 846). Druga istotna zmiana to wyższy limit zapłaty podatku przez inny podmiot – 5 000 zł zamiast 1 000 zł.
Korekta deklaracji – kiedy uzasadnienie jest obowiązkowe
Zasadą pozostaje fakultatywność uzasadnienia (art. 81 § 2 Ordynacji). Nowe § 2a i § 2b wprowadzają wyjątek: jeżeli z korekty wynika nadpłata wyższa niż 10 000 zł, uzasadnienie staje się obowiązkowe. Nadpłata równa dokładnie 10 000 zł takiego obowiązku nie rodzi.
Do nadpłat wynikających z korekt złożonych przed 1 października 2026 r. – wraz ze zwrotem i oprocentowaniem – stosuje się przepisy dotychczasowe.
Co to oznacza dla gminy – podatnika i organu podatkowego
Zmiana ma dla jednostek samorządu podwójne znaczenie:
- gmina jako podatnik – składając korekty JPK_V7 (np. po weryfikacji prewspółczynnika, po zmianie przeznaczenia inwestycji, po korektach wieloletnich z art. 90c i art. 91 ustawy o VAT), musi każdorazowo przygotować uzasadnienie merytoryczne;
- gmina jako organ podatkowy – korekty deklaracji DN-1 i IN-1 skutkujące nadpłatą powyżej progu wpłyną wraz z uzasadnieniem. Przyspieszy to postępowania nadpłatowe, ale wymaga dostosowania wzorów wezwań.
Zapłata podatku przez inny podmiot – limit 5 000 zł
Limit z art. 62b Ordynacji rośnie z 1 000 zł do 5 000 zł. Dla gminnych organów podatkowych to istotne poszerzenie kręgu skutecznych wpłat od osób trzecich – konkubenta, dalszego krewnego, kontrahenta czy pracodawcy.
Warunkiem skuteczności pozostaje jednoznaczna identyfikacja podatnika i zobowiązania w treści przelewu. Tytuł wpłaty powinien zawierać:
- dane podatnika;
- jego NIP albo PESEL;
- rodzaj podatku;
- okres i kwotę.
Warto zaktualizować informacje na stronie BIP oraz treść wezwań do zapłaty.
Pomagamy gminom w przygotowaniu uzasadnień korekt JPK_V7 i w dostosowaniu procedur organu podatkowego do nowych przepisów.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi opinii podatkowej ani porady prawnej w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym.
